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无形资产业务处理的会计分录

2016-01-29 15:28 来源:salon365官网 | salon365官网-中国会计行业门户 | 会计论坛

无形资产业务处理的会计分录

 

无形资产购入:买价+相关税费+运费+固定资产达到预定可使用状态前的其他支出;会计处理一般包括;固定资产转入清理;发生清理费用;出售收入和残料的处理;保险赔偿的处理;清理净损益

 

一、初始成本:

 

1、购入:买价+相关税费+运费+固定资产达到预定可使用状态前的其他支出;

 

(1)不需要安装:

 

借:固定资产100000

 

贷:银行存款100000

 

(2)需要安装的:

 

比如:某企业购入一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上设备的买价为100000元,增值税为17000元,用银行存款支付运费3000元,设备安装过程中领用材料物资2000元,支付安装人员工资1000元,

 

初始成本=100000+17000+3000+2000+1000=123000元;

 

A、支付费用时:B、安装完毕,交付使用时

 

借:在建工程123000借:固定资产123000

 

贷:银行存款123000贷:在建工程123000

 

2、投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值做为初始入帐成本

 

借:固定资产50万

 

贷:实收资本50万

 

二、固定资产的折旧:固定资产按月计提折旧

 

1、固产资产折旧计算方法

 

A、平均年限法:

 

年折旧额=原值*(1-净残值)/预计使用年限

 

年折旧率=1-预计净残值率/预计使用年限*100%

 

月折旧率=年折旧率/12

 

月折旧额=固定资产原价*月折旧率

 

B、工作量法;

 

单位工作量折旧额=固定资产原价*(1-预计净残值率)/预计总工作量

 

月折旧额=当月工作量*单位工作量折旧额

 

C、双倍余额递减法:

 

年折旧率=2/预计使用年限*100%

 

月折旧率=年折旧率/12

 

月折旧额=固定资产帐面的净值*月折旧率

 

D、年数总和法:

 

年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和*100%

 

月折旧率=年折旧率/12

 

月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)*月折旧率

 

2、固定资产折旧的会计处理

 

借:制造费用(基本生产车间所使用的固定资产)

 

管理费用(行政管理部门所使用的固定资产)

 

营业费用品(销售部门所使用的固定资产)

 

在建工程(自行建造的固定资产过程中使用的固定资产)

 

其他业务支出(经营租出的固定资产)

 

贷:累计折旧

 

三、固定资产的后续支出

 

是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等:

 

1、后续支出的原则:与固定资产有关的更新改造等后续支出,符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本;同时替换部分的帐面价值扣除;

 

与固定资产有关的修理费用等后续支出其不意,不符合固定资产确认条件的,应当计入当期损益;

 

2、会计处理:

 

A、支某公司更新改造生产线,更新前帐面价值为1136000,已计提累计折旧367306。66

 

支付改扩建支出537800元;

 

(1)固定资产转入改扩建:

 

借:在建工程768693。34

 

累计折旧367306。66

 

贷:固定资产1136000

 

(2)发生改扩建支出:

 

借:在建工程537800

 

贷:银行存款537800

 

(3)生产线改扩建完工;

 

借:固定资产1306493。34

 

贷:在建工程1306493。34

 

B、固定资产的日常维修修理:

 

借:管理费用123000

 

贷:原材料94000

 

应付工资2800

 

现金1000

 

四、期末如果有确凿证据表明固定资产发生减值

 

借:营业外支出25000

 

贷:固定资产减值准备25000

 

五、小企业财产清查

 

1、盘亏:

 

如:某企业在财产清查中,发现短缺机器设备一台,帐面原价为15000元,估计已计提折旧5000元:

 

借:营业外支出10000

 

累计折旧5000

 

贷:固定资产15000

 

2、盘盈:

 

如:某企业在财产清查中,发现一帐外机器设备一台,重置价值为33200元,估计已提折旧为3200元;

 

借:固定资产33200

 

贷:累计折旧3200

 

营业外收入30000

 

六、固定资产处置:指固定资产出售、转让、报废、或毁损、对外投资等

 

会计处理一般包括;固定资产转入清理;发生清理费用;出售收入和残料的处理;保险赔偿的处理;清理净损益的处理;

 

如:某公司一辆轿车因交通事故而报废,轿车原价为20万元,已提折旧2万元;保险公司理赔13万元,支付清理费用500元,汽车残料收入200元。则

 

固定资产转入清理金额为20-2=18万元

 

借:固定资产清理18万

 

累计折旧2万

 

贷;固定资产20万

 

保险公司理赔时:借:其他应收款/银行存款13万

 

贷:固定资产清理13万

 

支付清理费用:借:固定资产清理500元

 

贷;银行存款500元

 

残料收入:借:银行存款200元

 

贷:固定资产清理200元

 

处理固定资产净损失;=180000-130000+500-200=50300

 

借:营业外支出50300

 

贷:固定资产清理50300

 

如果是净收益则计入:营业外收入

[责任编辑:白雪]
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