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坏账准备的会计分录

2018-03-20 14:52 来源:网络 | 会计通-中国会计行业门户 | 会计论坛

坏账准备是指企业针对应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的损失准备,是应收款项的备抵账户。

一、为何要计提坏账准备

一般企业对坏账损失的核算,采用备抵法。在备抵法下,企业每期末要估计坏账损失,设置“坏账准备“账户。备抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估计坏账损失,提取坏账准备并转作当期损失。实际发生坏账时,直接冲减已计提坏账准备,同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。

二、坏账准备的会计处理

既然是会计处理,所以在此以案例的形式为大家展示。

案例1:

甲公司采取应收账款余额百分比法提取坏账准备,坏账提取比例为应收账款的10%,甲公司2011年初应收账款余额为1000万元,已提坏账准备为100万元,当年发生与应收款项有关的四笔业务:1.新增赊销额200万元;2.收回应收款项300万元;3.发生坏账50万元;4.收回以前的坏账200万元。2011年甲公司应收账款坏账准备的计算步骤和会计处理如下:

(一)计算过程

1.2011年末应收账款余额=1000+200-300-50+200-200=850(万元);

2.2011年末坏账准备调整前的账面余额=100-50+200=250(万元);

3.2011年末应提足的坏账准备=1850×10%=185(万元);

4.2011年应计提坏账准备=185-250=-65(万元)。

(二)会计处理

1.核销坏账(发生坏账)时:

借:坏账准备 500000

  贷:应收账款 500000

2.核销后又收回应收账款,应作与核销坏账的相反处理:

借:应收账款 2000000

  贷:坏账准备 2000000

借:银行存款 2000000

  贷:应收账款 2000000

3.反冲坏账准备:

借:坏账准备 650000

  贷:资产减值损失 650000

以上案例中没有计提坏账准备的分录,实际上计提的分录与反冲的分录正好相反,所以在此就不在重复举例了。

坏账准备的余额是根据应收账款的期末余额确定的,所以要先计算应收账款的期末余额。按照应收账款的期末余额计算出期末的坏账准备,再与年初的坏账准备相比较,之后进行坏账准备的补提或者冲回。

我们进行坏账准备核算的关键点是各个环节的分录,基本上理解了分录就理解了坏账准备。