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企业所得税节税的会计处理

2007-11-13 00:00 来源:salon365官网 | salon365官网-中国会计行业门户 | 会计论坛

企业缴纳所得税,按年计算,分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴,年度终了后四个月内汇算清缴,多退少补。

  一、预缴所得税的帐务处理

  企业应当分月或者分季(由主管税务机关核定)预缴所得税。预缴所得税时,应当按纳税期限的实际利润数预缴,按实际数预缴有困难的,可以按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4,或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。

  例1 某国营企业实行按月预缴所得税办法,1993年应纳税所得额为600万元。则该企业1994年1月份应预缴的所得税额为:

  预缴所得税额=600×1/12×33%=16.5(元)

  编制会计分录如下,

  借:预交所得税         165000
    贷:银行存款          165000

  二、年终汇算清缴的账务处理

  例2 在上述"例1"中,该企业1994年度终了全年应缴所得税额为214.5万元,全年已预缴所得税181.5万元,则1994年终应将实际应缴所得税数额冲减未分配利润,编制会计分录如下:

  借:未利润分配         2145000
    贷:应交税金一应交所得税    2145000

  同时,结转预交所得税数额,作如下会计分录:

  借:应交税金一应交所得税    1815000
    贷:预交所得税         1815000

  1995年初补交1994年欠交的所得税330000元(2145000一1815doo)时,根据有关凭证编制会计分录如下:

  借:应交税金一应交所得税    330000
    贷:银行存款          330000

  三、交纳滞纳金和代扣代缴个人所得税的帐务处理

  当企业在生产经营中发生税款的交纳日期迟于规定日期时,这就需交纳滞纳金。如企业补交税款比规定日期迟交5天,开出支票交纳滞纳金350元。此项会计分录如下:

  借:专用基金          350
    贷:专项存款          350

  随着个人收入的增长,企业职工中会有一部分人的工薪收入超过800元的标准而需交纳个人所得税,企业作为个人所得税的代扣代缴义务人,这笔税款同样要在企业的帐上反映出来。如:企业本月应代扣代缴职工的个人所得税478元,则会计分录如下:

  借:应付工资          478
    贷:应交税金一代扣缴个人所得税 478

  实际交纳时记作:

  借:应交税金一代扣缴个人所得税 478
    贷:银行存款          478

  税务机关按规定退付扣税义务人代征税款手续费计9.56元(478×2%),企业应根据有关收款凭证编制会计分录如下:

  借:银行存款          9.56
    贷:营业外收入         9.56
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