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银行从业资格考试《公司信贷》知识点:现金流量的计算方法

2016-09-05 11:15 来源:salon365官网 | salon365官网-中国会计行业门户 | 会计论坛

 知识点:现金流量的计算方法

  计算现金流量时,以利润表为基础,根据资产负债表期初期末的变动数,进行调整。

  计算资产负债表各科目期初数和期末数的变动情况,进而确定项目变动数是现金流出还是现金流入,最终计算现金流量。

  项目变动数=期末数-期初数

  针对资产,项目变动数增加,表示现金流出;项目变动数减少,表示现金流入。

  针对负债,项目变动数增加,表示现金流入;项目变动数减少,表示现金流出。

  ①经营活动的现金流量。

  其一,直接法。从销售收入出发,将利润表中的项目与资产负债表有关项目逐一对应,逐项调整以现金为基础的项目。

  ②间接法:以利润表中期末一项净收益为出发点,加上没有现金流出的费用和引起现金流入的资产负债表项目的变动值,减去没有现金流入的收入和引起现金流出的资产负债表的变动值。

  即:净收益+折旧+应付账款增加额+应付费用增加额+应付税金增加额-应收账款增加额-存货增加额-预付费用增加额

  ②投资活动的现金流量。这部分现金流量来源于有价证券、固定资产、无形资产、长期投资等账户的变化:增加引起现金流出,减少引起现金流入。即:

  投资活动的现金流出(流入)=△固定资产+△投资+△无形资产

  (△>0,流出;△<0,流入)

  ③融资活动的现金流量。借款人融资活动的现金流量来源于一年内到期的长期负债、短期负债和股东权益的变化。即:

  融资活动的现金流出(流入)=△长期负债+△短期负债+△股东权益

  (△>0,流出;△<O,流入)

[责任编辑:柠檬]
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