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2016全面营改增需掌握基本政策

2016-04-26 16:39 来源:天津市国家税务局 | salon365官网-中国会计行业门户 | 会计论坛

  一、全面推开营改增企业范围及日期
  今年5月1日起全面推开营业税改征增值税试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围,实现货物和服务业“全覆盖”。
  二、纳税人和扣缴义务人
  1、在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人,为增值税纳税人。单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人,是指个体工商户和其他个人。
  2、纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
  年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准500万的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
  年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记,成为一般纳税人。
  3、中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。
  税率和征收率
  1、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,销售土地使用权,税率为11%。
  2、提供有形动产租赁服务,税率为17%。
  3、境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
  4、纳税人发生应税行为除以上规定外,税率为6%。
  5、增值税征收率为3%。
  三、应纳税额的计算
  1、增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。
  2、一般计税方法的应纳税额计算公式:
  应纳税额=当期销项税额一当期进项税额
  3、简易计税方法的应纳税额计算公式:
  应纳税额=不含税销售额x征收率
  四、准予从销项税额中抵扣的进项税额
  1、从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)上注明的增值税额。
  2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
  3、购进农产品除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
  4、从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关取得的或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
  五、不得从销项税额中抵扣的进项税额
  1、用于简易计税方法计税项目、免征増值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
  2、非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
  3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
  4、非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
  5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
  6、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
  7、财政部和国家税务总局规定的其他情形
  六、纳税义务发生时间
  1、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
  2、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
  3、纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。
  4、纳税人发生本办法第十四条规定情形的,其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
  5、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
  七、纳税地点
  1、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
  2、非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
  3、其他个人提供建筑服务,销售或者租赁不动产,转让自然资源使用权,应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地税务机关申报纳税。
  4、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。
  八、纳税期限
  1、增值税的纳税期限主要为1个月或者1个季度。
  2、以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
  3、纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税。
[责任编辑:白雪]
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